ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН
РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Об инвестиционном налоговом кредите в Ростовской области
Принят
Законодательным
Собранием
12
сентября 2000 года
Настоящий Областной закон направлен на создание
благоприятных условий инвесторам за счет предоставления им инвестиционных
налоговых кредитов по налогу на прибыль организаций в части, поступающей в
областной бюджет, и по налогам, отнесенным законодательством Российской
Федерации к налогам субъекта Российской Федерации (далее - региональные
налоги).
Органы местного самоуправления в пределах своей компетенции
могут издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
предоставлением организациям инвестиционных налоговых кредитов по местным
налогам.
Статья 1. Основные понятия
Для целей настоящего Областного закона используются
следующие основные понятия:
Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты
налога, при котором организации при наличии оснований и на условиях,
установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Областным
законом, предоставляется возможность в течение определенного срока и в
определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной
уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Сумма инвестиционного налогового кредита - сумма платежей по
налогу, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, на которую
происходит общее уменьшение платежей по данному налогу.
Накопленная сумма инвестиционного кредита - общая сумма, не
уплаченная организацией в результате всех уменьшений по каждому платежу
соответствующего налога за каждый отчетный период.
Статья 2. Законодательство об инвестиционном налоговом кредите
Правовое регулирование предоставления инвестиционных
налоговых кредитов на территории Ростовской области осуществляется в
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом
Российской Федерации, иными федеральными законами и нормативными правовыми
актами Российской Федерации, настоящим Областным законом и иными областными
законами и нормативными правовыми актами Ростовской области.
Статья 3. Сфера действия настоящего Областного закона
Настоящий Областной закон определяет условия и порядок
предоставления инвестиционных налоговых кредитов по налогу на прибыль
организаций (далее - налог на прибыль) в части, поступающей в областной бюджет,
региональным налогам, и общие принципы предоставления инвестиционных налоговых
кредитов по местным налогам.
Действие настоящего Областного закона распространяется на
предприятия и организации, расположенные на территории Ростовской области и
состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (далее - организации).
Статья 4. Общие положения
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен
организации по одному или нескольким видам налогов.
2. Решение о предоставлении организации инвестиционного
налогового кредита по налогу на прибыль в части, поступающей в областной
бюджет, и по региональным налогам в части, поступающей в областной бюджет,
принимается Администрацией Ростовской области.
Отчет о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах
предоставляется в Законодательное Собрание Ростовской области вместе с отчетом
об исполнении областного бюджета за истекший финансовый год.
Если областным законом об областном бюджете на
соответствующий финансовый год предусмотрено перечисление налогов, указанных в
настоящем пункте, в местный бюджет, решение о предоставлении инвестиционного
налогового кредита принимается администрацией соответствующего муниципального
образования.
Решение о предоставлении организации инвестиционных
налоговых кредитов по местным налогам принимается администрацией соответствующего
муниципального образования.
3. Инвестиционный налоговый кредит по налогам, указанным в
абзаце первом пункта 2 настоящей статьи, предоставляется на основании заявления
организации и оформляется договором установленной формы, заключаемым между Администрацией
Ростовской области и указанной организацией.
4. Инвестиционные налоговые кредиты по налоговым
поступлениям, зачисляемым в областной бюджет, предоставляются в пределах
лимитов предоставления инвестиционных налоговых кредитов, определенных областным
законом об областном бюджете на текущий финансовый год.
Инвестиционные налоговые кредиты по налогам, зачисляемым в
местный бюджет, предоставляются в пределах лимитов предоставления
инвестиционных налоговых кредитов, определенных правовым актом представительного
органа местного самоуправления о бюджете соответствующего муниципального
образования на текущий финансовый год.
Статья 5. Основания предоставления инвестиционного налогового кредита
1. Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться
организациям независимо от их организационно-правовой формы и формы
собственности при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или
опытно-конструкторских работ, либо технического перевооружения собственного
производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов
или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или
инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование
применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по
социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных
услуг населению.
2. По региональным налогам инвестиционный налоговый кредит
может быть предоставлен организации по основаниям, указанным в пункте 1
настоящей статьи, либо при наличии одного из следующих оснований:
1) осуществление этой организацией капитальных вложений;
2) разработка и реализация этой организацией программ
реформирования, включенных в инвестиционную программу области на
соответствующий год.
Статья 6. Условия предоставления инвестиционного налогового кредита
1. Организации, претендующие на получение инвестиционного
налогового кредита, должны соответствовать требованиям:
1) отсутствие просроченных задолженностей по кредитам за
счет бюджетных средств, по ранее предоставленным инвестиционным налоговым
кредитам, по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные
фонды;
2) наличие инвестиционного проекта, соответствующего
требованиям, предъявляемым при предоставлении государственной поддержки,
установленным действующими нормативными правовыми актами области (для
организаций, реализующих инвестиционные проекты);
3) организация не должна находиться в стадии реорганизации,
ликвидации или банкротства и должна иметь рентабельную работу в течение одного
финансового года, соответствующим образом отраженную в бухгалтерской
отчетности, за исключением акционерных обществ, не оплативших уставный капитал
в течение года со дня регистрации.
2. Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль в
части, поступающей в областной бюджет, предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 5
настоящего Областного закона, - на сумму кредита, составляющую 30 процентов
стоимости приобретенного оборудования, используемого для проведения
научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, либо технического
перевооружения производства;
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1
статьи 5 настоящего Областного закона, - на сумму кредита, определяемую
соглашением между Администрацией Ростовской области и заинтересованной
организацией.
3. Инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам в
части, поступающей в областной бюджет, предоставляется в пределах лимита,
предусмотренного областным законом об областном бюджете на соответствующий
финансовый год, на сумму, не превышающую 50 процентов суммы соответствующего
налога, подлежащего уплате за период пользования инвестиционным налоговым
кредитом.
4. Сумма инвестиционного налогового кредита может быть
использована организацией только на реализацию целей, указанных в договоре о
предоставлении инвестиционного налогового кредита.
5. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров
о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов) суммы, на которые
уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров
соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам (без учета
наличия договоров о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов). При этом
накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50
процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый
период. Если накопленная сумма кредита превышает установленные настоящим
пунктом для такого отчетного периода предельные размеры, на которые допускается
уменьшение налога, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой
переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам деятельности в
отдельных отчетных периодах в течение налогового периода либо убытки по итогам
всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода
сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается
накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
6. Решение о предоставлении инвестиционного налогового
кредита может быть принято при условии предоставления организацией обеспечения,
достаточного для покрытия задолженности, по которой испрашивается
инвестиционный налоговый кредит, а также процентов за пользование
инвестиционным налоговым кредитом, начисленных за весь период его действия.
Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату
инвестиционного налогового кредита могут быть только банковские гарантии,
поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, ценных бумаг и паев
в размере не менее ста процентов суммы предоставляемого кредита. Обеспечение
исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
В отношении имущества, передаваемого в залог, должен быть
заключен договор имущественного страхования, в котором выгодоприобретателем
назначается Администрация Ростовской области. Срок действия договора
имущественного страхования не может быть менее срока действия инвестиционного
налогового кредита.
7. Решение о предоставлении организации инвестиционного
налогового кредита принимается Администрацией Ростовской области в течение
одного месяца со дня получения соответствующего заявления. Наличие у
организации одного или нескольких договоров (не просроченных) о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов не может служить препятствием для заключения
с этой организацией договора о предоставлении инвестиционного налогового
кредита по иным основаниям.
8. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен
на срок от одного года до пяти лет.
9. Размер процентной ставки за пользование инвестиционным
налоговым кредитом устанавливается:
1) по налогу на прибыль в части, поступающей в областной
бюджет, в случае предоставления инвестиционного налогового кредита на срок от
одного до двух лет - в размере 1/2, свыше двух лет - 3/4 ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период
пользования инвестиционным налоговым кредитом;
2) по региональным налогам - в размере 1/2 ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период
пользования инвестиционным налоговым кредитом, но не более 15 процентов
годовых.
10. Порядок предоставления организациям инвестиционного
налогового кредита устанавливается Положением о порядке предоставления
инвестиционного налогового кредита, утвержденным постановлением Главы
Администрации Ростовской области.
Статья 7. Исполнение обязанности по уплате налога, по
которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит
1. Организация самостоятельно исчисляет сумму налога,
подлежащую уплате за налоговый период, с учетом предоставленного
инвестиционного налогового кредита и в соответствии с порядком уменьшения
налоговых платежей, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации и
настоящим Областным законом.
2. Обязанность по уплате налоговых платежей, по которым
изменен срок исполнения налогового обязательства, должна быть выполнена в
сроки, предусмотренные договором о предоставлении инвестиционного налогового
кредита.
3. Суммы фактически причитающихся к уплате налоговых
платежей, превышающие размер инвестиционного налогового кредита, подлежат
уплате в общеустановленном порядке.
4. Начисление процентов за пользование инвестиционным
налоговым кредитом осуществляется в соответствии с договором о предоставлении
инвестиционного налогового кредита и настоящим Областным законом.
5. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит,
обязана обеспечить учет движения полученных в связи с этим денежных средств на
отдельных субсчетах плана счетов бухгалтерского учета.
Статья 8. Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита
1. Договор о предоставлении инвестиционного налогового
кредита должен предусматривать:
- наименование и номер договора;
- дату и место заключения договора;
- наименование сторон;
- сумму инвестиционного налогового кредита (с указанием
налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
- основания предоставления инвестиционного налогового
кредита;
- обязательства сторон;
- начисляемые на сумму инвестиционного налогового кредита
проценты;
- направления расходования средств инвестиционного
налогового кредита с приложением графика осуществления инвестиций;
- порядок уменьшения налоговых платежей;
- порядок и сроки отчетности и проведения проверок целевого
расходования кредитных средств;
- порядок погашения суммы инвестиционного налогового кредита
и начисленных процентов;
- указание на документы об имуществе, которое является
предметом залога либо поручительства, и на договор страхования указанного
имущества;
- ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее
исполнение условий договора;
- порядок расторжения договора;
- срок действия договора.
2. Договор о предоставлении инвестиционного налогового
кредита составляется в трех экземплярах. Один экземпляр хранится в
Администрации Ростовской области, второй экземпляр - в министерстве финансов
области, третий экземпляр передается организации, получившей кредит.
Организация обязана в пятидневный срок со дня подписания договора о
предоставлении инвестиционного налогового кредита представить его копию в
налоговый орган, в котором она состоит на учете.
Статья 9. Прекращение действия договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита
1. Действие договора о предоставлении инвестиционного
налогового кредита прекращается:
1) по истечении срока действия договора;
2) при досрочной уплате организацией всей суммы
инвестиционного налогового кредита и соответствующих процентов.
2. В случае реорганизации организации ее права и обязанности
по договору о предоставлении инвестиционного налогового кредита переходят к
правопреемнику в порядке, установленном законодательством.
3. Договор о предоставлении инвестиционного налогового
кредита может быть расторгнут до истечения срока действия договора в случае
нарушения организацией его условий.
4. Действие договора о предоставлении инвестиционного
налогового кредита может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по
решению суда.
5. Досрочное расторжение договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита осуществляется в соответствии с Положением о
порядке предоставления инвестиционного налогового кредита, утвержденным
постановлением Главы Администрации Ростовской области.
6. Если в течение срока действия договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита заключившая его организация нарушит
предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение,
пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,
приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного
налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора
о предоставлении инвестиционного налогового кредита обязана уплатить все
неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также
соответствующие пени и проценты, начисленные на неуплаченные суммы налога за
каждый день действия договора о предоставлении инвестиционного налогового
кредита исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей в период от заключения до расторжения указанного
договора.
7. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит
по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 5 настоящего Областного
закона, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен
инвестиционный налоговый кредит, в течение установленного договором о
предоставлении инвестиционного налогового кредита срока, то не позднее трех
месяцев со дня его расторжения она обязана уплатить всю сумму неуплаченного
налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия
договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
Статья 10. Вступление в силу настоящего Областного закона
Настоящий Областной закон вступает в силу с 1 января 2001
года.
Глава
Администрации
(Губернатор)
Ростовской области
В.ЧУБ
г. Ростов-на-Дону
4
октября 2000 года N 106-ЗС