Российская Федерация

Республика Карелия

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

 

Согласовано: Управление Министерства по налогам и сборам по Республике Карелия 31 января 2000 г.

Согласовано: Министерство экономики Республики Карелия 31 января 2000 г.

Утвержден Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 31 января 2000 г. N 29

 

 

Настоящий Порядок устанавливает механизм предоставления инвестиционного налогового кредита в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации по платежам, поступающим в республиканский бюджет Республики Карелия.

 

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, предусмотренных настоящим Порядком, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

 

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации и по региональным налогам в части, поступающей в республиканский бюджет Республики Карелия.

 

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного до пяти лет.

 

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит на основании пункта 12 настоящего Порядка, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

 

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.

 

3. В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

 

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

 

4. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

 

а) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного организацией исключительно для этих целей оборудования;

 

б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов - на сумму кредита, определяемую договором об инвестиционном налоговом кредите;

 

в) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению - на сумму кредита, определяемую договором об инвестиционном налоговом кредите.

 

5. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита может быть принято при предоставлении налогоплательщиком обеспечения, достаточного для покрытия суммы кредита.

 

В качестве способов обеспечения выступают залог имущества или поручительство.

 

6. Для получения инвестиционного налогового кредита налогоплательщик представляет в Министерство финансов Республики Карелия письменное заявление, в котором излагает причины необходимости предоставления инвестиционного налогового кредита, а также обстоятельства, позволяющие ему своевременно рассчитаться с бюджетом при его предоставлении.

 

7. К заявлению о предоставлении инвестиционного налогового кредита прилагаются:

 

а) рекомендация соответствующего органа исполнительной власти Республики Карелия,а также экспертное заключение Министерства экономики Республики Карелия о качестве инвестиционного проекта, целесообразности его реализации и предоставления инвестиционного налогового кредита;

 

б) бизнес-план, доказывающий рентабельность инвестиционного проекта и обеспечение возвратности кредита, оформленный в соответствии с приложением N 1 к Положению об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 года N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации";

 

в) справка из налогового органа по месту учета налогоплательщика об имеющейся задолженности по видам налогов с разбивкой по уровням бюджетов на три последние отчетные даты;

 

г) справка из налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в рамках реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, льготах по платежам, срок действия которых не истек к моменту подачи заявления;

 

д) обязательства налогоплательщика по погашению инвестиционного налогового кредита и начисленных процентов с указанием сумм и сроков погашения, а также по своевременному и полному перечислению в республиканский бюджет текущих налоговых платежей;

 

е) копия устава (положения) организации;

 

ж) баланс организации, отчет о финансовых результатах и об использовании финансовых ресурсов на последнюю отчетную дату, данные о суммах платежей, причитающихся к уплате, с просьбой об инвестиционном налоговом кредите, по которым обращается налогоплательщик;

 

з) копия договора залога имущества либо копия договора поручительства, заключаемых в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, заверенная в установленном порядке.

 

Отсутствие указанных документов является основанием для возврата заявления налогоплательщика без рассмотрения.

 

8. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается Министерством финансов Республики Карелия в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика.

 

9. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита должно содержать:

 

а) полное наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика;

 

б) основания предоставления в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка;

 

в) размер инвестиционного налогового кредита;

 

г) график погашения задолженности по платежам;

 

д) размер процентов на сумму кредита исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

 

е) ссылку на залог имущества либо поручительство.

 

10. Решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита должно быть мотивированным.

 

11. Копия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита или отказе в его предоставлении направляется налогоплательщику и в налоговый орган по месту учета в трехдневный срок со дня принятия такого решения.

 

12. Решение о предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового кредита является основанием для заключения договора об инвестиционном налоговом кредите между Министерством финансов Республики Карелия и налогоплательщиком по установленной форме (Приложение N 1). Договор об инвестиционном налоговом кредите должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.

 

Копия договора об инвестиционном налоговом кредите представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

 

13. Проценты на сумму кредита могут быть установлены по ставке в размерах от одной второй до трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

 

14. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

 

15. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.

 

16. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 4 настоящего Порядка, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока,то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

 

17. Инвестиционный налоговый кредит погашается на условиях, предусмотренных договором об инвестиционном налоговом кредите.

 

18. После истечения срока(ов) платежа по договору об инвестиционном налоговом кредите, неуплаченная сумма задолженности, пени, начисленные в соответствии с действующим налоговым законодательством за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем истечения срока(ов) платежа, а также проценты на сумму кредита в полном размере, подлежат взысканию налоговым органом в установленном порядке.

 

19. Перерасчет процентов на сумму кредита в связи с изменением ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в период действия инвестиционного налогового кредита производится налоговым органом исходя из фактического числа дней пользования инвестиционным налоговым кредитом.

 

20. Учет сумм задолженности по инвестиционному налоговому кредиту осуществляется налоговым органом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

 

21. Налоговый орган по месту учета налогоплательщика в пятидневный срок уведомляет Министерство финансов Республики Карелия о наличии оснований для досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите и сообщает информацию о состоянии задолженности по инвестиционному налоговому кредиту на момент возникновения указанных оснований.

 

Министерство финансов Республики Карелия в пятидневный срок уведомляет налогоплательщика и налоговый орган по месту учета налогоплательщика о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.

 

22. После окончания срока действия инвестиционного налогового кредита налоговый орган по месту учета налогоплательщика в трехдневный срок направляет в Министерство финансов Республики Карелия и Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Карелия информацию о выполнении налогоплательщиком обязательств по уплате задолженности по платежам в республиканский бюджет Республики Карелия.